Comptabilité
Comptabilité en partie simple : le guide avec exemples chiffrés
La comptabilité en partie simple est le régime allégé que le code des obligations autorise aux raisons individuelles et aux sociétés de personnes restées sous 500 000 francs de chiffre d'affaires lors du dernier exercice. Elle se limite à trois éléments : les recettes de l'exercice, les dépenses de l'exercice, et l'état du patrimoine à la clôture. Pas de bilan, pas de compte de résultat, pas d'annexe.
En bref
- Seuil d'accès : moins de 500 000 francs de chiffre d'affaires au dernier exercice, et seulement pour les raisons individuelles et sociétés de personnes.
- Trois composantes obligatoires : recettes, dépenses, état du patrimoine à la clôture.
- Les principes de régularité et la conservation dix ans s'appliquent exactement comme en partie double.
- Les Sàrl, SA et coopératives n'y ont jamais droit, quel que soit leur chiffre d'affaires.
Trois noms pour la même chose
Le vocabulaire brouille les pistes, et il vaut la peine de le poser une fois. Quatre expressions circulent et désignent toutes le même régime.
| Expression | Où on la rencontre |
|---|---|
| Comptabilité en partie simple | Usage courant, par opposition à la partie double |
| Comptabilité super simplifiée | Vocabulaire des fiduciaires et des caisses de compensation |
| Comptabilité des recettes et des dépenses | Formulation du code des obligations |
| Milchbüchleinrechnung | Terme alémanique, littéralement « comptes du carnet de lait » |
Seule la troisième a une valeur juridique : c'est celle que la loi emploie. Les autres sont des raccourcis, et « super simplifiée » est le plus trompeur des quatre, parce qu'il suggère une dispense d'exigences qui n'existe pas.
Qui y a droit, qui n'y a pas droit
Le régime dépend de la forme juridique autant que du chiffre d'affaires. Une Sàrl qui facture 30 000 francs sa première année tient une comptabilité complète en partie double : le seuil ne la concerne pas. À l'inverse, un indépendant qui réalise 480 000 francs peut rester en partie simple, même si l'idée fait grincer des dents.
| Structure | Chiffre d'affaires | Régime |
|---|---|---|
| Raison individuelle, société simple, société en nom collectif | < 500 000.– | Partie simple possible |
| Raison individuelle, société de personnes | ≥ 500 000.– | Partie double obligatoire |
| Sàrl, SA, coopérative | Sans seuil | Partie double obligatoire |
| Association non inscrite au registre, sans organe de révision | Sans seuil | Partie simple possible |
Le franchissement se constate sur l'exercice écoulé, ce qui laisse le temps de s'organiser : atteindre 520 000 francs en 2026 oblige à la partie double pour 2027, pas rétroactivement. Le mécanisme est détaillé dans l'article sur le seuil des 500 000 francs.
Ce qu'elle doit contenir, exactement
Trois composantes, et aucune n'est facultative. La première est le relevé des recettes : toutes les entrées de l'exercice, dans l'ordre chronologique, chacune rattachée à une pièce. La deuxième est le relevé des dépenses, construit de la même façon. La troisième est l'état du patrimoine au jour de la clôture, qui liste ce que l'activité possède et ce qu'elle doit.
C'est la troisième qu'on oublie. Beaucoup d'indépendants apportent un tableau de recettes et de dépenses impeccable et n'ont jamais établi d'état du patrimoine, alors que la loi l'exige et que l'administration fiscale le demande.
Une année complète, en chiffres
Prenons un graphiste indépendant installé à Plainpalais. Chiffre d'affaires de 145 200 francs sur 2026, pas de salarié, non assujetti à la TVA parce qu'il facture surtout des clients suisses et reste sous le seuil. Voici à quoi ressemble sa comptabilité, dans son intégralité.
| Recettes encaissées | 145 200 |
|---|---|
| Loyer de l'atelier | − 9 600 |
| Sous-traitance | − 12 400 |
| Matériel et licences logicielles | − 4 850 |
| Assurance responsabilité professionnelle | − 1 320 |
| Cotisations AVS, AI, APG d'indépendant | − 13 100 |
| Véhicule, part professionnelle | − 2 400 |
| Honoraires de fiduciaire | − 2 800 |
| Frais divers et bancaires | − 1 730 |
| Résultat de l'exercice | 97 000 |
Et l'état du patrimoine, la partie qu'on oublie, tient en huit lignes.
| Ce que l'activité possède | |
|---|---|
| Compte bancaire professionnel | 18 400 |
| Matériel informatique, valeur résiduelle | 6 200 |
| Ce que l'activité doit | |
| Solde de carte de crédit professionnelle | − 1 150 |
| Cotisations AVS restant à payer | − 3 400 |
| Fortune nette de l'activité | 20 050 |
Voilà l'intégralité de ce que la loi réclame. Deux tableaux, quelques lignes, et un classeur de justificatifs derrière. Rien ne justifie de payer pour un logiciel de comptabilité complète à ce niveau d'activité.
Ce qu'elle ne permet pas de savoir
Le régime a une limite structurelle qu'il faut connaître avant de le choisir par confort : il raisonne sur les encaissements et les décaissements, pas sur les créances et les dettes. Autrement dit, il ne dit pas ce que vos clients vous doivent au 31 décembre, ni ce que vous devez à vos fournisseurs.
Sur notre exemple, le graphiste a peut-être 22 000 francs de factures émises et non encore payées. Elles n'apparaissent nulle part : son résultat de 97 000 francs ignore une créance qui représente presque un quart de son activité. L'année où ces factures rentrent, son revenu imposable gonfle sans qu'il ait travaillé davantage. C'est mécanique, et c'est la principale source de mauvaise surprise fiscale chez les indépendants.
Les erreurs qui coûtent cher
Trois reviennent dans presque tous les dossiers repris.
Le compte bancaire mélangé. Un seul compte pour le privé et le professionnel rend la séparation impossible à démontrer. C'est le premier point que relève un contrôle, et il suffit à faire basculer la charge de la preuve du côté du contribuable.
Les tickets thermiques. Ils s'effacent en dix-huit mois. La conservation court sur dix ans. Un justificatif illisible n'est pas un justificatif, et l'administration refuse la déduction correspondante. Numériser à réception règle le problème pour de bon.
Le rattrapage annuel. Tenir le tableau une fois par an, en avril, pour l'exercice précédent, produit systématiquement des trous : des dépenses dont plus personne ne se rappelle l'objet, des encaissements non rattachés. La régularité chronologique n'est pas une recommandation de confort, c'est une exigence légale.
Quand passer en partie double avant d'y être obligé
Trois situations justifient le passage volontaire, bien avant les 500 000 francs. Une demande de crédit bancaire, parce qu'un établissement veut un bilan et que l'état du patrimoine ne le remplace pas. La présence d'un actif important — véhicule, local, machine —, parce que la frontière entre patrimoine privé et professionnel se discute alors sur des explications plutôt que sur des comptes. Et le simple besoin de savoir où en est l'activité en cours d'année, que le solde bancaire ne dit pas.
Le détail du régime applicable à votre structure figure sur la page tenue de comptabilité, et le guide de la fiduciaire à Genève replace ce seuil à côté des trois autres qui décident de tout.
Questions fréquentes
Qu’est-ce que la comptabilité en partie simple ?
C'est le régime allégé que le code des obligations autorise aux raisons individuelles et aux sociétés de personnes dont le chiffre d'affaires du dernier exercice est resté sous 500 000 francs. On l'appelle aussi comptabilité super simplifiée, comptabilité des recettes et des dépenses, ou Milchbüchleinrechnung. Elle demande trois éléments : les recettes de l'exercice, les dépenses de l'exercice, et l'état du patrimoine à la clôture. Ni bilan, ni compte de résultat, ni annexe.
La comptabilité super simplifiée dispense-t-elle de justificatifs ?
Non, et c'est le malentendu le plus répandu. Les principes de régularité s'appliquent intégralement : enregistrement complet, chronologique et systématique, une pièce justificative par écriture, traçabilité de l'opération jusqu'au document. La durée de conservation est la même que pour une comptabilité complète, soit dix ans à compter de la fin de l'exercice. Simplifié désigne le nombre de comptes, pas le niveau d'exigence.
Peut-on tenir une comptabilité en partie simple en étant assujetti à la TVA ?
Oui, les deux régimes sont indépendants. Mais la loi sur la TVA impose que la comptabilité permette de déterminer l'impôt dû et l'impôt préalable déductible de manière fiable. En pratique, cela oblige à ventiler les recettes par taux et à isoler la TVA sur les achats, ce qui rapproche beaucoup le tableau d'une comptabilité par comptes. Beaucoup d'indépendants assujettis passent en partie double pour cette seule raison.